汽车商务接待(公司购买豪车用于商务接待,是否可以抵扣进项税?)
近期某些平台上所谓的税务专家给老板出“妙招”,公司购买豪车不仅可以抵扣进项税,还可以增加税前列支的折旧费用,抵扣的进项税还可以申请增值税留抵退税,真是一举多得。很多老板对税法是一窍不通,如果真这样做了,有可能涉嫌偷逃税。
公司购买汽车的进项税额是否可以抵扣?
增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额可以从销项税额中抵扣,但是用于以下项目的除外:
1、 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;
3、 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;
4、 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;
5、 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程;
6、 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
从上述政策来看,企业自用的、与生产经营相关的汽车,其进项税额是可以抵扣的。这就是某些老板经不住所有的财税专家的忽悠,认为购买豪车入账抵税,达到合理避税的目的,将这个作为“合法依据”。这些老板忽略了税法要求与企业生产经营相关、与取得收入相关、具有合理的商业目的等要素,如果企业购入的用于个人消费的货物,其进项税额不能抵扣,已经抵扣认证的,需要做进项税转出。
企业购置固定资产时,要与企业的规模、盈利、应收等相匹配,不要一味地追求购买高档豪车超出了企业实际生产经营的需要,要有一定的合理性。如果超出企业生产经营的需求,有可能被认定为个人消费,其对应进项税额不能抵扣,如果强行抵扣,又申请留抵退税,可能涉嫌偷逃税,被税务稽查的概率很大。
购买豪车是否与经营相关,从业务的根源上来看。如果为了接待贵宾,促成合同订单的签订,提升了公司业绩,可以认为与经营相关。不是一些人认为的,买了豪车就提升了公司形象,买了豪车老板心情就好了,老板心情好就有利于提升公司经营管理,有利于提升公司业绩,这样解释的“相关性”,税务大概率不认可。
购买豪车要符合一般常规经营,有一定的合理性。某租房中介公司,对外财务报表年度收入200万元,花费300万元购买豪车用于商务接待,从该公司的实际经营业务来看,租房人员多数是“无产阶级”,用豪车拉客户去看房显然不符合常规经营,且固定资产的配置与企业的规模也不匹配,就很难解释为豪车用于生产经营,有可能被认定为个人消费。某化妆品电商公司的老板听说豪车可以避税,一次性买了4辆库里南,价值将近2800万元,该公司主要以线上销售为主,线下客户极少,购买豪车用于商务接待就太牵强了,而且电商公司本身存在一些税收不规范的情况,利用豪车避税的这个“妙招”有可能就是为自己公司“埋雷”。
购买豪车是否属于个人消费,一般情况下,税务局和企业都会做出综合判断,对比举证材料的完整性和税收法规的立法意图。对企业的建议,完善企业内部车辆购置、车辆管理制度,搜集保管完整的证据链条,一旦被税务询问时,可以提供相关证据证明非主观意识的情况。在车辆相关的制度中,明确汽车可以购置的车辆类型、车款总价、车辆使用规范等,尤其是公司车辆的使用申请、审批、派车、公里数里程登记等,用来证明该车辆的使用与企业的生产经营相关。
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